Soru: Organize Sanayi Bölgesi (OSB) hizmet veya mal alımı karşılığı alınan Faturaları, Gider kalemi olarak hemde İndirilecek kdv’si işlenir mi?
Cevap: Evet, Organize Sanayi Bölgelerinden (OSB) alınan hizmetler karşılığında kesilen faturalar, işletmeler için gider olarak işlenebilir. Bu giderlerin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi konusunda dikkat edilmesi hususlar aşağıdadır.
OSB faturası işletmemize Gider Kaydı Nasıl Yapılır:
Bilanço usulüne göre defter tutanlar;
OSB’den alınan elektrik, su, doğalgaz, arıtma, güvenlik, bakım, onarım gibi hizmetlere ait faturalar, işletmenin faaliyetine yönelik bir maliyet unsuru olduğu için gider hesaplarına kaydedilir.
Hangi gider hesabının kullanılacağı, hizmetin niteliğine göre değişebilir.
Örneğin: Elektrik, su, doğalgaz gibi genel giderler için Genel Yönetim Giderleri hesabı (770).
Üretimle doğrudan ilgili hizmetler için Direkt Giderler veya Üretim Maliyeti hesapları (720’ler).
Pazarlama ve satışla ilgili hizmetler için Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri hesabı (760).
Fatura üzerinde yer alan Katma Değer Vergisi (KDV), eğer işletme KDV mükellefi ise ve bu hizmetler işletmenin KDV’ye tabi faaliyetleri ile ilgiliyse, indirilecek KDV olarak kayıtlara alınabilir.
İşletme defterinde ve serbest meslek kazançlarına tabi mükelleflerin defter beyan sistemini kullanarak gider kaydı olarak hem matrah hem indirilecek kdv olarak işlenir.
Vergi Mevzuatı açısından detaylı açıklaması:
Kurumlar Vergisi: OSB’den alınan hizmetlere ait giderler, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Bu, vergi matrahının azalmasını sağlar.
Katma Değer Vergisi (KDV): OSB’ler genellikle KDV mükellefidirler ve sundukları hizmetler üzerinden KDV tahsil ederler. İşletmeler, yukarıda belirtildiği gibi, bu KDV’yi indirim konusu yapabilirler. Ancak, KDV indirimi için faturanın usulüne uygun düzenlenmiş olması ve hizmetin işletmenin KDV’ye tabi faaliyetleri ile ilgili olması gerekmektedir.
Belgelendirme: Giderlerin vergi matrahından düşülebilmesi için faturaların kanuni defterlere kaydedilmesi ve Vergi Usul Kanunu’nda belirtilen belge düzenine uygun olması zorunludur.
Önemli Uyarılar: OSB’den alınan Faturalarda dikkat edilmesi gereken özellikle indirilecek kdv tutarının belirtilmesi gerekmektedir, “Dahil” şeklinde belirtilen, indirilecek kdv tutarı yazmayan faturalar, belgeler kdv kanunu bakımından sorun olacaktır.
OSB’ye yapılan bazı ödemeler (örneğin, altyapı katılım payları) doğrudan gider yazılamayabilir, aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekebilir. Bu durum, ödemenin niteliğine göre farklılık gösterebilir.
